Pobierz aktualny Program e-pity i rozlicz PIT lub korektę za 2018 >
Skorzystaj z korekty w usłudze Twój e-PIT za 2018 >
Pamiętaj przy korekcie - zmień rok podatkowy na 2018 !
Aktualną wersję poradników podatkowych rozliczenia PIT znajdziesz tu
Od uzyskanego w roku podatkowym dochodu odliczeniu podlega kwota dokonanych darowizn na rzecz organizacji zajmujących się działalnością pożytku publicznego.
W ramach odliczenia od dochodu podatnik ma możliwość różnicować cele dokonywanych darowizn.
I tak odliczeniu podlegają kwoty przekazane na:
Suma odliczeń 1-3 limitowana jest do kwoty 6% uzyskanego w danym roku dochodu (a zatem przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów). Jeżeli podatnik uzyskał w roku podatkowym dochód 10.000 zł i przekazał na rzecz kultu religijnego kwotę 3000 zł, maksymalnie odliczy kwotę 600 zł.
Odliczenie na cele charytatywno – opiekuńcze kościoła katolickiego nie jest limitowane procentem uzyskanego dochodu. Brak jest limitu maksymalnego odliczanej wartości darowizny.
Policz dokładnie odliczenia darowizn w Programie e-pity.
Nie musisz liczyć odliczeń darowizn w PIT za 2018 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego odliczenia darowizn i zwrot podatku kompleksowo, przygotuj Twoją korektę PIT 2018.
Odliczenia darowzin wylicz w Programie e-pity - zmieniając rok podatkowy na 2018 >>
Aktualny poradnik o odliczeniu darowizn znajdziesz tu >
Odrębnie od powyższych odliczeń można przekazać 1% zapłaconego w roku podatkowym podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego, działającej w oparciu o ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2003r. Nr 96, poz. 873 z późn. zm.). Kwota 1% nie wpływa na wcześniej wskazane darowizny. Są to dwie zupełnie niezależne instytucje. Na rzecz tej samej organizacji można przekazać darowiznę oraz 1% podatku. Można również przekazać wiele darowizn na rzecz wielu organizacji oraz skorzystać z przekazania 1% podatku.
Odliczenie od dochodu stosuje się na cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego, organizacjom w tej ustawie wskazanym lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele.
Darowizny dokonać można na rzecz organizacji pozarządowych, czyli:
- osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacjom i stowarzyszeniom.
Działalność pożytku publicznego (na którą można przekazywać darowizny rozliczane w ramach ulgi) może być prowadzona także przez:
- które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników - nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich członków, udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.
Nie mogą darowizny rozliczać podmioty, które przekazały ją na rzecz:
Niezbędne są następujące dokumenty (niezbędne jest ich posiadanie, w razie kontroli):
W przypadku organizacji zagranicznej dodatkowo (oprócz dokumentów wskazanych powyżej) niezbędne jest:
Jeśli darowizny dokonują małżonkowie, a nie okazali oni organom podatkowym aktu darowizny zawartej przez oboje, a dowodem dokonania darowizny był przelew bankowy z rachunku jednego z małżonków, to prawo do odliczenia darowizny nabywa tylko ten małżonek, z którego rachunku dokonano przelewu (Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 lutego 2006 r., sygn. akt II FSK 324/05).
Łączna kwota odliczeń z każdego z powyższego tytułu, jak również łącznie z darowiznami na cele kultu religijnego lub na cele krwiodawstwa (darowizny honorowych dawców krwi) nie może przekroczyć w roku podatkowym 6% dochodu. Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów – tak więc jest to wartość brutto, z VAT.
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny fakt ten należy wykazać w zeznaniu rocznym. Obdarowany – organizacja - jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu. W takim przypadku konieczna jest korekta dokonanego odliczenia.
W zakresie tego zwolnienia nie wskazano ograniczenia podmiotów, na których rzecz można darowiznę przekazywać. Tym samym jedynym ograniczeniem jest, by darowizna nie została przekazana na rzecz:
• osób fizycznych (np. konkretnego duchownego),
• osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
Wskazanie celu kultu religijnego może być ogólne (wpisanie „darowizna na cele kultu religijnego”) lub szczegółowe („darowizna na odnowienie ołtarza”). W drugim przypadku istnieje jednak podstawa do kwestionowania danego celu. Urzędnik może bowiem stwierdzić, że dany cel nie jest celem kultu religijnego i wyłączyć prawo odliczenia do darowizny.
Darowizny na cele kultu religijnego nie są równoważne z darowiznami na cele charytatywno – opiekuńcze kościoła katolickiego. To dwie różne instytucje, dwie różne darowizny.
Jeśli darowizny dokonują małżonkowie, a nie okazali oni organom podatkowym aktu darowizny zawartej przez oboje, a dowodem dokonania darowizny był przelew bankowy z rachunku jednego z małżonków, to prawo do odliczenia darowizny nabywa tylko ten małżonek, z którego rachunku dokonano przelewu (Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 lutego 2006 r., sygn. akt II FSK 324/05).
Łączna kwota odliczeń z każdego z powyższego tytułu, jak również łącznie z darowiznami na cele kultu religijnego lub na cele krwiodawstwa (darowizny honorowych dawców krwi) nie może przekroczyć w roku podatkowym 6% dochodu. Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów – tak więc jest to wartość brutto, z VAT.
Ulga przysługuje w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników.
Najmniejszy problem posiadają darczyńcy krwi - dla nich 1 litr krwi da w 2017 r. 130 zł odliczenia. W stosunku do składników krwi, rekompensata przysługuje w kwocie:
Rekompensata, stanowiąca kwotę odliczenia podatkowego w 2017 r. waha się zatem w zależności od rodzaju donacji. Gdy np. dojdzie do donacji osocza, rekompensata wynosi bowiem 350 zł za litr, a jeden 3 litry = 1 litrowi krwi. Przykładowo zatem, jeśli w 2016 r. krwiodawca oddał 3 litry osocza, to odliczyć mógł 3x130 zł = 390 zł (trzy razy kwotę ekwiwalentu), za rok 2017 odliczenia dokona on według wzoru 350 złx 3 l /3 = 350 zł Ulga będzie niższa o 40 zł, ponieważ przeliczenia dokonać trzeba będzie w stosunku do ilości oddanego składnika krwi, a nie w odniesieniu do samej krwi.
Łączna kwota odliczeń z każdego z powyższego tytułu nie może przekroczyć w roku podatkowym 6% dochodu. Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów – tak więc jest to wartość brutto, z VAT.
Odliczenie realizowane jest na podstawie ustawy innej niż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, do której w ustawie podatkowej występuje tylko odesłanie. Podstawą korzystania z ulgi jest art. 55 ust. 7 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. 1989, nr 29, poz 154). Odpowiednio odliczenie możliwe jest w przypadku darowizn na cele charytatywno - opiekuńcze:
Nie ma wskazanych podmiotów, które realizować mają cele charytatywno – opiekuńcze (są to jednak podmioty prawne Kościoła Katolickiego lub innych związków wyznaniowych posiadających takie uprawnienia). Mogą to być zatem zarówno kościelne osoby prawne, jak i kościelne jednostki organizacyjne – wyodrębnione i realizujące własne zadania. Darowizna może być przekazana na ich rzecz pod warunkiem, że są one na wniosek kościelnej osoby prawnej uznane przez właściwą izbę skarbową za odrębne podmioty podatkowe i pozostają organizacyjnie wyodrębnione.
Działalność charytatywno-opiekuńcza Kościoła obejmuje w szczególności:
W szczególności podmiotami nieposiadającymi statusu kościelnych osób prawnych, na które darowizna można przekazywać darowiznę są:
- nie posiadające osobowości prawnej, działające w ramach kościelnych osób prawnych, które je powołały.
Wskazanie celu charytatywno - opiekuńczego może być ogólne (wpisanie „darowizna na cele charytatywno - opiekuńcze”) lub szczegółowe („darowizna na działalność hospicjum”). W drugim przypadku istnieje jednak podstawa do kwestionowania danego celu. Urzędnik może bowiem stwierdzić, że dany cel nie jest celem charytatywno - opiekuńczym i wyłączyć prawo do odliczenia darowizny od dochodu. Ryzyko jest tym wyższe, jeżeli działalnością charytatywną zajmują się podmioty nie będące wyłącznie powołane w tym celu (np. darowizna na rzecz wydawnictwa katolickiego, które przeznaczy je na cele charytatywne).
Oprócz powyższych tradycyjnych dokumentów niezbędnym jest, by kościelna osoba prawna przedstawiła darczyńcy - w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej na działalność charytatywno - opiekuńczą.
A zatem:
Stanowisko to odpowiada linii orzeczniczej Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonej m. in. w wyrokach z dnia: 23 marca 2006 r., sygn. akt II FSK 1405/05 oraz 9 stycznia 2007 r., sygn. akt II FSK 34/06, NSA Sygnatura II FSK 559/06.
Jeśli darowizny dokonują małżonkowie, a nie okazali oni organom podatkowym aktu darowizny zawartej przez oboje, a dowodem dokonania darowizny był przelew bankowy z rachunku jednego z małżonków, to prawo do odliczenia darowizny nabywa tylko ten małżonek, z którego rachunku dokonano przelewu (Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 lutego 2006 r., sygn. akt II FSK 324/05).