Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Przychód wynikający z umorzenia części kredytu przez bank jest nieopodatkowany tylko w części, w jakiej kredyt był przeznaczony na cele mieszkaniowe - wynika z indywidualnej interpretacji.
Konsument w 2005 r. zawarł z bankiem umowę o kredyt hipoteczny w CHF, przeznaczony na sfinansowanie kosztów zakupu lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu) oraz na dowolny cel konsumpcyjny. Część kredytu przeznaczoną na dowolny cel kredytobiorca wydał na sfinansowanie remontu kupionego lokalu. W styczniu 2024 r., w wyniku sądowych mediacji, kredytobiorca i bank zawarli ugodę, na podstawie której kwota zadłużenia z tytułu umowy kredytowej została przewalutowana na PLN, zaś część zadłużenia z tytułu kredytu została przez bank umorzona. Umorzenie obejmowało wyłącznie część kwoty kapitału kredytu i nie dotyczyło odsetek. Następnie pozostała do zapłaty część kredytu w PLN została spłacona przez kredytobiorcę.
Kredytobiorca jest zdania, że w sytuacji, kiedy kredytu udzielono z przeznaczeniem na sfinansowanie kosztów zakupu lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym oraz dowolny cel konsumpcyjny, a tym dowolnym celem konsumpcyjnym był remont tego mieszkania, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Aby to potwierdzić, wystąpił o indywidualną interpretację.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem tylko częściowo. W interpretacji zauważył, że o ile operacja przewalutowania kredytu jest dla wnioskodawcy neutralna podatkowo, to w momencie umorzenia części kredytu po stronie kredytobiorcy pojawia się przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Następnie Dyrektor KIS odwołał się do wspomnianego wyżej rozporządzenia. Zgodnie z jego treścią nie pobiera się podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych osobie fizycznej wierzytelności z tytułu kredytów:
Kredyt zaciągnięty na dowolny cel konsumpcyjny nie jest kredytem zaciągniętym na nabycie ani na remont lokalu mieszkalnego, na które to wydatki wskazuje przepis art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy - nawet jeśli całość środków pochodzących z takiego kredytu została przeznaczona na cele związane z remontem takiego lokalu. Zaniechanie poboru podatku dochodowego może być zastosowane tylko do części przychodu związanego z umorzeniem wierzytelności odpowiadającej udziałowi kwoty kredytu przeznaczonej na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w całej kwocie kredytu hipotecznego.
Ugoda z bankiem podlega opodatkowaniu
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-1.4011.696.2024.2.AK z 24 października 2024 r.
