Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Podatniczka planowała zapłacić za kupowaną nieruchomość pieniędzmi ze sprzedaży innej nieruchomości, jednak przez opóźnienie po stronie banku była zmuszona sięgnąć po prywatną pożyczkę. Straciła przez to prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.
Podatniczka w grudniu 2020 r. kupiła nieruchomość, a następnie w październiku 2023 r., a więc przed upływem pięciu lat od nabycia, sprzedała ją. Ponieważ bank zwlekał z przyznaniem nabywcy kredytu hipotecznego, środki wpłynęły na rachunek bankowy sprzedającej z opóźnieniem, 16 października 2023 r. Ta sama podatniczka zawarła umowę kupna innej nieruchomości. Ustaloną cenę przelała na konto sprzedawcy 2 października 2023 r. - były to środki, jakie otrzymała na podstawie umowy pożyczki zawartej z osobą fizyczną. 17 października 2023 r., a więc dzień po otrzymaniu zapłaty za sprzedaną nieruchomość, środkami z tej transakcji spłaciła w całości prywatną pożyczkę. Podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby potwierdzić, że przychody uzyskane ze zbycia nieruchomości, w części przeznaczonej na spłatę pożyczki, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT (mówi on o przeznaczeniu środków z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe). Argumentowała, że nieuznanie za cel mieszkaniowy spłaty pożyczki byłoby nie tylko niesprawiedliwe, ale też sprzeczne z celem wprowadzonego przez ustawodawcę zwolnienia od podatku oraz że z przepływów pieniężnych jasno wynika, że środki, które otrzymała z pożyczki, przeznaczyła na zapłatę za kupowaną nieruchomość. Natomiast do skorzystania z prywatnej pożyczki była zmuszona tylko z powodu zwłoki nabywcy kupującego jej nieruchomość, który oczekiwał na środki z kredytu hipotecznego.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zdecydował się jednak na literalną wykładnię przepisów. Wskazał, aby dochód ze sprzedaży nieruchomości mógł zostać objęty zwolnieniem podatkowym, spłacona pożyczka (kredyt) nie może być jakąkolwiek pożyczką, lecz musi to być pożyczka:
Dlatego spłata pożyczki udzielonej przez osobę fizyczną, a więc inny podmiot niż wymienione powyżej, nie będzie uprawniała do skorzystania ze zwolnienia, nawet jeśli środki z tej pożyczki zostały przeznaczone na realizację własnego celu mieszkaniowego.
Spłata pożyczki od brata nie daje prawa do ulgi mieszkaniowej
Źródło: interpretacja indywidualna 0113-KDIPT2-2.4011.555.2024.2.KR z 9 września 2024 r.
