Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Opóźnienie w rozliczeniu przelewu nie pozbawia podatnika prawa do ulgi. Za termin dokonania zapłaty uważa się moment, w którym jego konto bankowe zostało obciążone, a nie moment wpływu środków na docelowy rachunek - potwierdził Dyrektor KIS.
Użytkowniczka bankowości internetowej w piątek, 29 grudnia 2023 r. (a więc ostatniego dnia roboczego w 2023 r.), złożyła polecenie przelewu środków na swoje Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE). Jej rachunek bankowy został obciążony tego samego dnia, jednak wpłatę zaksięgowano na koncie IKZE dopiero we wtorek, 2 stycznia 2024 r. Kobieta początkowo odliczyła tę wpłatę od dochodu w rocznym rozliczeniu podatkowym PIT-37 za rok 2023, a następnie - pod wpływem informacji, jakich udzieliła jej infolinia instytucji finansowej - złożyła korektę zeznania i zwróciła odliczoną ulgę podatkową wraz z odsetkami. Wreszcie wystąpiła o indywidualną interpretację, żeby dowiedzieć się, czy w opisanej sytuacji ma prawo do skorzystać z ulgi podatkowej już w rozliczeniu za rok 2023 czy dopiero za rok 2024.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej powołał się na przepis art. 4 ust 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, zgodnie z którym podatnik może odliczyć od dochodu wpłaty na IKZE, oraz na przepis art. 13a ust. 1 tej samej ustawy, który ogranicza wysokość wpłat na IKZE do 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego miesięcznego wynagrodzenia (w 2023 r. ten limit wynosił 8322 zł). Podkreślił też, że podstawą rozliczenia ulgi związanej z wpłatami na IKZE są dowody dokonanych wpłat, a więc dowody dokumentujące poniesienie wydatku, wskazujące w szczególności dane identyfikujące podmiot dokonujący wpłaty, jej tytuł oraz kwotę. Dowód powinien też zawierać datę poniesienia wydatku, co pozwala ustalić prawo do ulgi w danym roku podatkowym. Wskazał ponadto, że w prawie podatkowym za termin dokonania zapłaty uważa się w obrocie bezgotówkowym moment obciążenia rachunku bankowego podatnika (lub jego rachunku w SKOK) na podstawie polecenia przelewu.
Skoro podatniczka 29 grudnia 2023 r. dokonała przelewu środków tytułem wpłaty na IKZE i posiada dokument potwierdzający poniesienie tego wydatku, to niezależnie od tego, kiedy instytucja finansowa faktycznie zrealizowała dyspozycję i kiedy środki te zostały zaksięgowane na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego, należy uznać, że wpłata została dokonana 29 grudnia 2023 r. Podatniczce przysługuje więc prawo do odliczenia tej wpłaty od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2023 r. To zaś oznacza, że jej pierwotne zeznanie PIT-37 za rok 2023, uwzględniające ulgę, było prawidłowe. Ponieważ skorygowała je i zwróciła przyznaną ulgę, przysługuje jej prawo do ponownej korekty zeznania i uwzględnienia tego odliczenia.
Odliczenie na emeryturę - IKZE
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-1.4011.137.2025.2.KF z 14 marca 2025 r.
tytuł artykułu: O prawie do ulgi decyduje data poniesienia wydatku
data publikacji: 2025-03-21
