Ulga na zakup nieruchomości i budowę nowej szkoły

Spółka prowadząca przedszkole i szkołę podstawową skorzysta ze zwolnienia z podatku wydatków związanych z budową liceum. Ulga w podatku CIT nie obejmie natomiast kosztów związanych z zakupem autobusu do dowozu dzieci - wynika z indywidualnej interpretacji.

Spółka z o.o. prowadzi niepubliczną szkołę podstawową oraz niepubliczne przedszkole. Nauka w szkole i pobyt w przedszkolu są odpłatne, w formie czesnego. Czesne stanowi dochód z działalności edukacyjnej spółki. W związku z poniesionymi i planowanymi wydatkami o charakterze inwestycyjnym (zakup autobusu na potrzeby szkoły i przedszkola, zakup nieruchomości i budowę budynku, w którym w przyszłości ma być prowadzone liceum), spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się o możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku są dochody z tytułu prowadzenia szkoły w rozumieniu przepisów prawa oświatowego - w części przeznaczonej na cele szkoły, z zastrzeżeniem art. 17 ust. 8 pkt 1 tej ustawy. Z tego przepisu wynika, że dochody muszą zostać wydatkowane na:

zakup stanowiących środki trwałe pomocy dydaktycznych lub innych urządzeń niezbędnych do prowadzenia szkoły,
organizowanie wypoczynku wakacyjnego uczniów, w części stanowiącej wynagrodzenie personelu wychowawczego i obsługi, jeżeli nie zostało ono pokryte przez rodziców lub prawnych opiekunów uczniów.

Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity^®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online

Zwolnieniem podatkowym są objęte tylko dochody z działalności oświatowej

W indywidualnej interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał m.in., że:

Szkoła i przedszkole stanowią tylko wyodrębnioną organizacyjnie formę działalności spółki, która je utworzyła. Ponieważ żadna z placówek nie wykazuje dostatecznego stopnia niezależności i samodzielności, należy uznać, że to spółka jest podatnikiem podatku CIT w imieniu przedszkola i szkoły.
Przepis art. 17 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT odnosi się również do przedszkoli, bowiem jest w nim mowa o szkole w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, a zgodnie z art. 3 pkt 1 tej ustawy, przez szkołę rozumie się także przedszkole. Dlatego ze zwolnienia wskazanego w art. 17 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT będzie korzystał dochód z działalności edukacyjnej i oświatowej osiągnięty przez spółkę z tytułu prowadzenia obu placówek - pod warunkiem przeznaczenia i wydatkowania go na cele wskazane w ustawie.
Zakup autobusu służącego do wykonywania czynności związanych z transportem jest pomocny przy prowadzeniu szkoły i przedszkola, jednak nie spełnia warunku niezbędności, o którym mowa w art. 17 ust. 8 pkt 1 ustawy o CIT. Dodatkowo z treści wniosku wynika, że autobus służy do odpłatnego dowozu dzieci na zajęcia. Dochód z tej usługi nie pochodzi więc z działalności oświatowej. Tymczasem zwolnieniem objęte są tylko te dochody szkół (przedszkoli), które pochodzą z ich prowadzenia, a nie dochody z innych źródeł, nawet jeśli są przeznaczone na finansowanie takiej placówki.
Ze względu na przepisy prawa oświatowego przez założeniem nowej szkoły w formie liceum konieczne jest stworzenie siedziby dla takiego podmiotu. Dlatego zakup nieruchomości i budowę obiektu na potrzeby liceum należy uznać za wydatek na zakup urządzenia niezbędnego do prowadzenia szkoły. Dochód wydatkowany na ten cel będzie więc korzystał ze zwolnienia wynikającego z art. 17 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT.

Prowizja zapłacona szkole za pozyskane zlecenia jest kosztem podatkowym

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP2-1.4010.265.2024.2.MR1 z 16 lipca 2024 r.

Pozostałe wiadomości z roku: 2024

autor: Piotr Ceregra

Redaktor serwisów e-pity.pl i jpk.info.pl. Dba o to, by treści prezentowane w tych serwisach były nie tylko wartościowe i ciekawe, ale także poprawne językowo.

więcej