Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Zaliczka na poczet rocznego zysku spółki wypłacona komplementariuszowi jest opodatkowana podatkiem dochodowym na analogicznych zasadach, jak przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych - wynika z indywidualnej interpretacji.
Spółka komandytowa zamierza w trakcie trwania roku wypłacać komplementariuszom zaliczki na poczet zysku. Spółka jest zdania, że w takiej sytuacji nie będzie zobowiązana do pobierania i odprowadzania zryczałtowanego podatku dochodowego w trakcie roku, a obowiązek obliczenia, pobrania i zapłaty podatku na rzecz organu podatkowego pojawi się dopiero po zakończeniu roku podatkowego, gdy jej wysokość dochodu za cały rok będzie znana. Aby potwierdzić swoje stanowisko, wystąpiła o indywidualną interpretację. We wniosku spółka powołała się na orzecznictwo sądów administracyjnych, zgodnie z którym obowiązek podatkowy komplementariusza w spółce komandytowej przekształca się w zobowiązanie podatkowe dopiero w momencie obliczenia dochodu spółki, bowiem wtedy dopiero znana jest wysokość podatku do zapłaty przez komplementariusza. W konsekwencji powstanie obowiązku podatkowego nie oznacza jeszcze, że na podatniku ciąży obowiązek zapłaty podatku - by tak się stało, musi powstać zobowiązanie podatkowe.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. Wskazał, że choć ustawodawca nie wymienił wśród przykładowych dochodów (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych wypłaty zaliczek na poczet dywidendy ani zaliczek na poczet zysku, to wypłata tego rodzaju należności na rzecz wspólnika spółki jest traktowana jako faktyczne uzyskanie przychodu z udziału w zyskach spółki. Wypłata przez spółkę w trakcie roku podatkowego komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku rocznego spółki stanowi dla niego przychód z tytułu udziału w takim zysku, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na analogicznych zasadach, jak przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Przychód ten powstaje zatem w momencie jego wypłaty i jest opodatkowany stawką 19%. Spółka jako płatnik jest zobowiązana pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od takich wypłat dokonywanych na rzecz komplementariuszy.
Dyrektor KIS odniósł się też do przepisu art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, zgodnie z którym zryczałtowany podatek od przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki pomniejsza się o część podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Dopóki nie jest znana kwota podatku należnego od dochodu spółki, nie ma podstaw do zastosowania tego pomniejszenia. To jednak nie oznacza, że podatnik (komplementariusz) nie będzie miał możliwości skorzystania z tego uprawnienia. Jednak kwestia sposobu realizacji tego uprawnienia (w drodze stosownych wniosków do organu podatkowego) jest indywidualną sprawą każdego z komplementariuszy, a nie spółki jako płatnika.
Rozliczenie PIT a spółka komandytowa
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT1.4011.670.2024.1.JG z 10 grudnia 2024 r.
