tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Osoby o najwyższych dochodach, przekraczających rocznie 1.000.000 zł opodatkowane są dodatkowym podatkiem. Tym samym ich dochody opodatkowane są co do zasady szczególnym rodzajem III stopniowej skali podatkowej.
Dochody objęte III progiem – podatkiem solidarnościowym - ustalane są jednak inaczej niż te, objęte 12%-wym (I próg) i 32%-wym (II próg) podatkiem. Próg ten określa się sumując szerszą grupę dochodów niż dwa pierwsze progi podatkowe. Tym samym można być objętym tym progiem wcześniej, niż tradycyjnym podatkiem ustalanym według skali podatkowej.
Oblicz dokładnie Twój PIT i daninę solidarnościową od razu w Programie e-pity 2025.
Nie musisz liczyć podatku w PIT ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nowym III progiem podatkowym (+4%). Wylicz wygodnie Twój PIT i podatek solidarnościowy w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
| Rodzaj progu | Wysokość dochodów zasada rozliczeń | Kwota zmniejszająca podatek | Rodzaj przychodu sumowanego w danym progu |
| I próg podatek: 12% | 0-120.000 zł x 12% |
Tak 3.600 zł
|
Wyłącznie przychody opodatkowane według skali podatkowej |
| II próg podatek: 32% | 12% plus dla nadwyżki ponad 120.000 zł podatek według stawki 32%
(10.800 zł + 32% nadwyżki ponad 120.000 zł) |
||
| III próg: podatek 32% + od nadwyżki dodatkowo 4% | 32% (ewentualnie podatek liniowy lub ryczałtowy) plus dla nadwyżki ponad 1 mln zł podatek 4% (danina solidarnościowa) | Nie | Dla ustalenia dochodu sumuje się dochody opodatkowane według skali z dochodami zagranicznymi (wyłącznie rozliczane metodą proporcjonalnego odliczenia), dochodami opodatkowanymi liniowo, dochodami ze sprzedaży akcji i papierów wartościowych |
Opodatkowanie w III progu może objąć różnego rodzaju dochody – pochodzące z różnych źródeł. Będzie to miało znaczenie, gdy nie wszystkie są opodatkowane według skali podatkowej.
Przykład – wszystkie przychody opodatkowane według skali podatkowej
Podatnik jest lekarzem, osiąga przychody z umowy o pracę – dochód 35.000 zł netto miesięcznie, rocznie uzyskał 420.000 zł z tego tytułu. Do tego osiągnął przychód z praw do filmu szkoleniowego 100.000 zł oraz uzyskał wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło - za opracowanie serii szkoleń dla młodych lekarzy w czasie specjalizacji 500.000 zł. Wszystkie te przychody pozostają opodatkowane według skali podatkowej. Od nadwyżki ponad 120.000 zł podatek wynosi 32%. Łącznie dochód wyniósł 1.020.000 zł. Podatek za 2024 r. obliczony według skali wynosi 298 800 zł. Od nadwyżki ponad 1 mln doliczać należy dodatkowo 4% = 20.000x 4% = 800 zł. Łącznie podatek wyniesie 299.600 zł.
Przykład – przychody opodatkowane według skali oraz podatkiem liniowym
Podatnik uzyskał dochód z umowy o pracę – 5.000 zł miesięcznie / 60.000 zł rocznie. Dodatkowo handlował na giełdzie – dochód ze sprzedaży akcji wyniósł 960.000 zł. Podatni płaci podatek według skali z umowy o pracę (I próg 12%) - 3600 zł oraz ze sprzedaży akcji (podatek liniowy 19%) – 182.400. Łączny dochód podatnika wynosi 1.020.000, od 20.000 zł płaci podatek według III progu – 800 zł. Łącznie podatek wynosi 186.000 zł.
Przykład – przychody opodatkowane poza skalą podatkową
Podatnik wybrał opodatkowanie działalności gospodarczej podatkiem liniowym 19%. Uzyskał przychód 2.500.000 zł i koszty 1.480.000 zł. Dochód wyniósł 1.020.000 zł płaci podatek liniowy 19% - 193.800 zł plus 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł – 800 zł. Łącznie podatek wynosi 194.600 zł.
Wniosek: Podatnik może nie być opodatkowany w drugim przedziale (progu) skali podatkowej i być zmuszony do zapłaty podatku solidarnościowego.
Źródła przychodów które sumują się przy wyliczaniu daniny solidarnościowej |
|
| Rodzaj dochodu | Faktyczny podatek + 4% |
| Dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw wynikających z tych instrumentów, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | 19% |
| Działalność gospodarcza opodatkowana liniowo PIT-36L | 19% |
| Dochody z zagranicy, opodatkowane według skali podatkowej (PIT-36) – dla których stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia | 12/32% |
| Dochody z zagranicznej spółki kontrolowanej | 19% |
| Dochody z tzw. innych źródeł | 12/32% |
| Dochody z pracy i umów podobnych | 12/32% |
| Dochody z działalności gospodarczej | 12/32% lub 19% |
| Dochody z prywatnej sprzedaży rzeczy ruchomych | 12/32% |
| Dochody z działalności wykonywanej osobiście (np. kontrakty menedżerskie, umowy zlecenie, dzieło | 12/32% |
| Dochód z praw majątkowych (np. autorskich) i praw pokrewnych | 12/32% |
| Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej prowadzonych na podstawie ksiąg | 12/32% |
| Dochód z praw majątkowych (np. autorskich) i praw pokrewnych | 12/32% |
Podatek płaci się od dochodu, w związku z tym podstawę jego ustalenia stanowi przychód po odjęciu kosztów uzyskania. Odliczeniu do dochodu podlegają:
WSA w Gorzowie Wielkopolskim (sygn. akt I SA/Go 398/20) wskazał, że podatnicy rozliczają w ramach daniny solidarnościowej sumę "dochodów ze źródeł", a zatem mają prawo obniżyć każdy z tych dochodów o wartość straty z poprzednich lat. W efekcie dał podatnikom prawo do wyliczenia daniny od dochodu po obniżeniu o wartość straty pochodzącej z danego źródła.
Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »
Podatnicy opłacający w danym roku podatek ryczałtowy i osiągną przychód ponad 1 mln zł z tego tytułu, nie zapłacą podatku solidarnościowego.
Podatek opłacany w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (deklarowany na PIT-28) nie wpłynie również na sumę przychodów z innych źródeł, które łącznie bierze się pod uwagę przy limicie 1 mln zł, powyżej którego podatek solidarnościowy jest naliczany.
Reguła powyższa - wyłączenia z daniny solidarnościowej - dotyczy wszystkich źródeł przychodów opodatkowanych ryczałtem - tj. działalność gospodarcza, najem/dzierżawa, sprzedaż przetworzonych w sposób nieprzemysłowy produktów rolnych.
Przykład
Podatnik uzyskał z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo dochód 990.000 zł. Dodatkowo prowadził najem prywatny opodatkowany ryczałtem – przychód 200.000 zł. Podatnik nie zapłaci podatku z III progu skali (solidarnościowego).
Inne źródła przychodów, które nie wpływają na daninę solidarnościową (przykłady) |
| Prywatne zbycie nieruchomości i praw z nieruchomościami związane |
| Kapitały pieniężne pozostałe (art. 30a PIT) |
| Przychody z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową |
| Przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł – w wysokości 12% przychodu |
| Przychody z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych |
| Przychody z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych |
| Dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych |
| Wypłaty z IKE, PPK, |
| Dochody w działalności gospodarczej objęte ulgą IP BOX (5% podatek) |
| Przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych - jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł |
| Przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich - jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł |
| Przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, zlecił wykonanie określonych czynności, - jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł |
| Przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych - jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł |
| Przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze - jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł |
| Przychody z działów specjalnych produkcji rolnej rozliczanych na podstawie norm szacunkowych |
Danina rozliczana będzie na osobnym formularzu który będzie dostępny w Programie e-pity DSF-1 oraz jako druk DSF-1 online w programie fillup, składać go będzie trzeba jako dodatkową, oddzielną deklarację za 2024 rok poza PITami: PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38.
Podatek opłacany jest jednorazowo za cały rok – nie należy opłacać zaliczek w trakcie roku, po przekroczeniu limitu 1 mln zł. Termin zapłaty podatku to 30 kwiecień roku następującego po rozliczanym roku kalendarzowym (w rozliczeniu za 2024 rok termin zapłaty - 4% daniny solidarnościowej to 30.04.2025 roku).
Nowy Polski Ład to pakiet licznych zmian, który wprowadza szereg nowych metod i zasad płacenia podatku w 2022 r. i latach kolejnych. Jej skutki odczują wszyscy podatnicy. Dlatego warto zapoznać się z szczegółowym opisem i sprawdzić, czy Twoje podatki będą wyższe czy niższe? Polecamy nasze kalkulatory:
Czytaj nasze poradniki opisujące zmiany - Nowy Polski Ład w PIT za 2022 rok
Umowa zlecenie nie pozbawia prawa do rozliczania się kartą podatkową
Podatniczka prowadząca działalność rękodzielniczą nie straci prawa do karty podatkowej, jeśli dodatkowo zatrudni się jako nauczyciel warsztatów z rękodzieła.
Pracownik korzystający z roweru należącego do pracodawcy zapłaci składki ZUS
Wartości świadczenia, polegającego na nieodpłatnym udostępnieniu pracownikom rowerów elektrycznych, nie można wyłączyć z podstawy wymiaru składek.
Podzielone mieszkanie można sprzedać bez podatku
Przekształcenie lokalu mieszkalnego na kilka lokali nie przerywa biegu pięcioletniego terminu, po upływie którego można sprzedać nieruchomość bez płacenia podatku.
