Rozliczenie umowy o dzieło powinno zostać przeprowadzone według ściśle określonych zasad zarówno po stronie podatnika, jak i wypłacającego świadczenie zlecającego.
Zatrudniając osobę na umowę o dzieło, płatnik rozlicza ją albo w formie zaliczek na poczet rozliczenia umowy albo po przekazaniu dzieła. Zasady te dotyczą zarówno dzieł zamawianych i rozliczanych okresowo (np. raz w miesiącu), jak i rozliczania jednokrotnych umów o dzieło.
Pobór zaliczki na podatek odbywa się według ściśle określonych zasad. Przychód z umowy obniżany jest o koszty podatkowe, po których odliczeniu pobierany jest 12% podatek dochodowy. Jeśli wykonawca nie złoży oświadczenia o zastosowaniu 32% stawki podatku, to niezależnie od wartości, jaka jest wypłacana, zaliczka na podatek w trakcie roku cały czas obliczana jest w oparciu o 12% stopę podatkową.
Oblicz PIT z umowy o dzieło od razu w Programie e-pity i zadbaj o zwrot z PIT.
Masz dochody z umowy o dzieło, nie musisz liczyć podatku w PIT za 2024 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku do 45 dni. Wylicz wygodnie Twój PIT-37 w Programie e-pity 2024 i wysyłaj ePIT online >>
Koszty uzyskania przychodów oblicza się według trzech metod:
Wykonawca nie ma możliwości przekazania informacji, jakie koszty autorskie mają mieć zastosowanie; płatnik ustala je samodzielnie.
Zaliczki na podatek należy przekazywać do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Z końcem roku należy wystawić informację PIT-11 oraz deklarację PIT-4R.
W PIT-11 ująć należy przychody z umów o dzieło w kwotach faktycznie wypłaconych lub postawionych do dyspozycji. PIT-11 będzie wystawiony niewłaściwie, jeśli obejmie wszystkie należne, a niewypłacone jeszcze wynagrodzenia. Odpowiednio zaliczki na poczet wykonania dzieła w latach przyszłych, podlegają wypłacie w roku ich przekazania lub postawienia do dyspozycji.
Koszty podatkowe ująć należy w roku wypłaty – zatem rozlicza się je tak, jak przychody. W przypadku zaliczek – ująć należy zaliczki należne, nawet jeśli jeszcze nie zostały wpłacone do urzędu skarbowego i nawet jeśli nie musiały one jeszcze być wpłacone.
W PIT-11 umowy o dzieło wykazuje się w wierszu 6 pola 54-57 (wersja 29 formularza). Również jeśli dzieło zawierane jest z podmiotem, z którym wiąże umowa o pracę, wynagrodzenia te ująć należy w tych pozycjach.
Jeśli dochodzi do zwrotu zaliczki lub zadatku na poczet wykonania dzieła – o wartość tę obniża się wartość wypłaty w roku zwrotu. Jeśli dochodzi do wypłaty kary umownej (np. za nieterminowość prac), jej wartość nie pojawi się na PIT-11 wykonawcy i nie pomniejszy wartości wypłat.
Oblicz PIT z umowy o dzieło od razu w Programie e-pity i zadbaj o zwrot z PIT.
Masz dochody z umowy o dzieło, nie musisz liczyć podatku w PIT za 2024 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku do 45 dni. Wylicz wygodnie Twój PIT-37 w Programie e-pity 2024 i wysyłaj ePIT online >>
Niepawidłowości w wypłatach, rozliczane w roku kolejnym po roku wypłaty nie wpływają na treść PIT-11 i PIT-4R. Zmiany w PIT-11 lub PIT-4R wynikać mogą wyłącznie z błędów w wypełnieniu tych formularzy (inna kwota została podana na nich, a inna faktycznie wyliczona i pobrana).
W przypadku wypłat z tytułu realizacji dzieła z zagranicy, podatnik samodzielnie rozlicza zaliczki na podatek do 20 dnia miesiąca po miesiącu uzyskania wynagrodzenia. Nie musi wówczas za siebie samego wystawiać PIT-11 i PIT-4R, składa wyłącznie deklaracje roczną.
Inaczej wyglądają zlecenia, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. W takim przypadku nie stosuje się żadnych kosztów podatkowych, niezależnie od rodzaju dzieła (rodzaju branży). Płatnik podatek pobiera ryczałtowo, wpłaca go do urzędu i nie wystawia wykonawcy informacji podatkowej. Informacja o pobranym podatku trafia wyłącznie do urzędu skarbowego na elektronicznym druku PIT-8AR w terminie do końca stycznia po roku rozliczanym. Ryczałtowego podatku nie ujmuje się w PIT-4R oraz PIT-11.
Podatnik otrzymane wynagrodzenie wprowadza do deklaracji rocznej PIT-37. Jeśli podatnik samodzielnie odprowadza zaliczki (np. umowa z wypłatami z zagranicy), podatnik wybierze PIT-36 zamiast PIT-37.
Podatnik wpisuje w deklaracji faktycznie otrzymane lub postawione do dyspozycji kwoty wynagrodzeń.
Licząc koszty podatnik stosować może procentowe koszty, przy czym obowiązują go następujące zasady:
Koszty nie muszą być takie same jak w przekazanym od płatnika PIT-11. W efekcie jest on wyłącznie wyznacznikiem – wzorem do wypełnienia rocznej deklaracji PIT-37 lub PIT-36. Podatnik samodzielnie odpowiada i wypełnia tę deklarację i ponosi odpowiedzialność za prawidłowość kwot wykazanych w tej deklaracji.
Obliczając roczny podatek, wykonawca może zastosować kwotę wolną od podatku – w związku z powyższym ostateczny podatek będzie z reguły niższy o tę wartość od sumy pobieranych w trakcie roku od wynagrodzenia zaliczek na podatek. Będzie mu więc przysługiwał zwrot nadpłaty.
Oblicz PIT z umowy o dzieło od razu w Programie e-pity i zadbaj o zwrot z PIT.
Masz dochody z umowy o dzieło, nie musisz liczyć podatku w PIT za 2024 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku do 45 dni. Wylicz wygodnie Twój PIT-37 w Programie e-pity 2024 i wysyłaj ePIT online >>
W zależności od warunków zatrudnienia umowa o dzieło rozliczana jest w ramach różnych źródeł:
W ramach poszczególnych źródeł przychodów można łączyć ze sobą przychód i koszty, tzn. podatnik, który z umowy zlecenie posiada wyłącznie koszt lub poniósł stratę, może ją odliczyć od umowy o dzieło wykonywanej w ramach tego źródła (działalność wykonywana osobiście). Wartości z każdej z tych umów – przychody, koszty, wpisać należy do tego samego wiersza w deklaracji PIT.
Jeżeli podatnik posiada straty podatkowe, to może je odliczyć od dochodu z umowy o dzieło wyłącznie w przypadku, jeśli strata pochodzi z tego samego źródła, co umowa o dzieło (np. z działalności wykonywanej osobiście). Strata może wynikać oczywiście z innej umowy, zawartej z innym podmiotem, odliczyć można wyłącznie do 50% rocznie (czyli minimalny okres odliczania straty wyniesie 2 lata) wykazanej w jednym z 5 lat poprzedzających bezpośrednio rok
W przypadku otrzymania kary umownej z tytułu różnego rodzaju czynności kontrahenta, wykonawca karę traktuje jako przychód z innych źródeł. Wyjątkiem jest działalność gospodarcza – gdy dzieło wykonywane było w ramach prowadzonej firmy, to również kara umowna rozliczana jest jako przychód tej firmy.
Wypłata odsetek za nieterminową zapłatę wynagrodzenia traktować należy jako przychód z tytułu innych źródeł. Wyjątkiem jest działalność gospodarcza – gdy dzieło wykonywane było w ramach prowadzonej firmy, to również odsetki takie rozliczane są jako przychód tej firmy.
Odszkodowanie oraz kara umowna wypłacana przez wykonawcę z umowy o dzieło (zarówno z działalności gospodarczej jak i prywatnej umowy o dzieło) nie stanowi kosztu uzyskania przychodów – wypłaconej w ten sposób kwoty nie można traktować jako kosztu uzyskania przychodu z tak zawartej umowy i nie wyszczególnia się go w deklaracji PIT po stronie kosztów. Zasada ta dotyczy również odszkodowania lub kary rozliczanej jako potrącenie z ostatecznej kwoty, podlegającej zapłacie. Oznacza to, że przy kompensacie wynagrodzenia i kary lub odszkodowania, do przychodów ujmujemy całą kwotę wynagrodzenia – wynikającą z zawartej umowy.
W deklaracji PIT nie należy ujmować umów o wartości do 200 zł brutto. Kwoty takie powinny być rozliczane przez płatnika ryczałtem, ponieważ nie podwyższają przychodu.
Wiele umów o dzieło można w deklaracji podatkowej łączyć – tzn. w ramach wiersza – działalność wykonywaną osobiście wpisuje się wówczas sumy przychodów, kosztów, dochodów i zaliczek z wielu informacji PIT-11.
Dopuszczalnym jest wykonywanie działalności gospodarczej oraz realizowanie umów o dzieło nawet o takim samym przedmiocie. Wówczas przychód z działalności gospodarczej i przychód z umowy o dzieło wskazywane są osobno w deklaracji rocznej PIT – w poszczególnych wierszach odpowiadających źródłom przychodów.
Kalkulator wynagrodzeń - sprawdź ile dostaniesz "na rękę" >
Uatrakcyjnianie przydomowego ogrodu to zaspokajanie potrzeb osobistych
Przedsiębiorca zajmujący się zagospodarowywaniem terenów zieleni nie może uwzględnić w kosztach firmy wydatków na stworzenie ogrodu pokazowego w części swojego prywatnego ogrodu.
Okazjonalne tworzenie gier komputerowych to nie działalność gospodarcza
Przychody ze sprzedaży licencji do tworzonych hobbystycznie gier komputerowych należy zakwalifikować jako przychody z praw majątkowych.
Nieodpłatne świadczenia dla pracowników częściowo zwolnione z PIT
Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników jest częściowo zwolniona z podatku dochodowego.