PIT-36 Załącznik PIT/BR (wersja 7)

Załącznik PIT/BR służy do wykazania wydatków na działalność badawczo-rozwojową (B+R), które mogą zostać odliczone od dochodu w zeznaniu PIT-36. Na tej stronie znajdziesz szczegółowe informacje o tym, jakie koszty kwalifikują się do ulgi na działalność B+R oraz jak prawidłowo wypełnić załącznik PIT/BR, aby skorzystać z preferencji podatkowych. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą obniżyć podstawę opodatkowania, wspierając jednocześnie innowacyjność swojej firmy.

PIT-36 Załącznik PIT/BR z tytułu ulgi na badania i rozwój

Załącznik sporządzają przedsiębiorcy rozliczający przychody firmowe na PIT-36 oraz korzystający z ulgi na badania i rozwój (na działalność badawczo  - rozwojową).

W PIT-BR wskazać należy koszty kwalifikowane podzielone według poniższych grup (Część B informacji PIT-BR):

1. należności z tytułu stosunków : służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy oraz składki ZUS z tytułu tych należności w części finansowanej przez płatnika składek (dotyczy pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej),
2. należności z tytułu umów zlecenie i dzieło oraz składki ZUS z tych tytułów - w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu,
3. nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
4. nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych,
5. ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
6. odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
7. nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
8. koszty uzyskania i utrzymania szeregu szczególnych wartości prawnych (szczegółowy rodzaj wymieniony w ustawie o PIT): patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą,
9. zaliczane do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością. 
   

Centra badawczo - rozwojowe mogą rozliczać i wykazać w PIT/BR dodatkowo:

• dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
• koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż jednostka naukowa, na warunkach rynkowych i wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

Oblicz dokładnie Twój PIT/BR do PIT-36L od razu w Programie e-pity 2025.

Nie musisz liczyć podatku w PIT-36L i załącznika PIT/BR za 2025 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. 
Wylicz wygodnie Twój PIT-36L z PIT-BR w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online

Odliczenia na PIT/BR dokonywać mogą podatnicy rozliczający się według skali podatkowej lub podatkiem liniowym. Z prawa tego nie skorzystają opłacający na PIT-28 z tytułu prowadzonej działalności ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. PIT/BR jest załącznikiem do PIT-36 i PIT-36L. PIT/BR nie dołącza się również do deklaracji CIT. W przypadku podmiotów rozliczających ten podatek obowiązuje inny załącznik – CIT/BR.

Małżonkowie rozliczający ulgę na innowacyjność, bez względu na formę rozliczania zeznania podatkowego zobowiązani są do złożenia odrębnego załącznika PIT/BR dla każdego z nich.

Część F – dane jednostki naukowej – wypełniają wyłącznie podatnicy, których wydatki dotyczą tzw. badań podstawowych. Koszty kwalifikowane ponoszone w ramach badań podstawowych podlegają bowiem odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki. Badania podstawowe to oryginalne prace badawcze, eksperymentalne lub teoretyczne podejmowane przede wszystkim w celu zdobywania nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »