Podatnicy mają prawo do nieopodatkowanej kwoty 85.528 zł pod warunkiem zmiany rezydencji podatkowej z zagranicznej - na polską. W zasadzie ulga nie przysługuje osobom nie mającym związków z Polska - jest to ulga na powrót - tzn. dla Polaków, którzy wyjechali, zmienili rezydencję podatkową, a obecnie chcą ponownie rozliczać podatki w Polsce (chcą ponownie być polskimi rezydentami podatkowymi). Brak wcześniejszych związków z Polską w zasadzie eliminuje prawo do korzystania ze zwolnienia.
Prawo do zwolnienia wymaga spełnienia szeregu warunków i dotyczy wyłącznie przychodów uzyskiwanych z tytułu:
Najlepszy sposób na Twoje ulgi i odliczenia w PIT to Program e-pity®
Nie musisz liczyć ulgi i odliczeń w PIT za 2023 ręcznie. Sprawdź wysokość Twoich ulgi, odliczeń i zwrotu podatku kompleksowo, także z uwzględnieniem nowej kwoty wolnej od podatku w PIT.
Ulgi i odliczenia wylicz w Programie e-pity 2023 i wyślij swój PIT 2023 online
– w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego.
Ulga przysługuje wyłącznie co do takich podatników, którzy miejsce zamieszkania przenieśli na terytorium RP od 2022 r., tj, również w 2023. Jeśli przeniesienie miejsca zamieszkania miało miejsce wcześniej, podatnik nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego.
Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski w 2023 r.
W rozliczeniu rocznym podatnik w ogóle nie uznaje kwoty 85.528 zł jako podlegającej opodatkowaniu, nie stosuje do niej kosztów uzyskania przychodów, nie odlicza od niej także ulg podatkowych
Zwolnienie przysługuje pod warunkiem, że:
Przychody zwolnione z opodatkowania:
Jednak w przypadku podatnika korzystającego z innych podstaw do zwolnienia z podatku PIT, suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152–154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł. Oznacza to, że po zsumowaniu ulgi na powrót, ulgi dla osób do 26 r.ż., ulgi dla pracujących seniorów, dla rodzin 4+, ich suma nie może przekroczyć łącznie 85.528 zł.
Ulga dla rodzica, który faktycznie sprawuje władzę rodzicielską
Jeżeli władza rodzicielska formalnie przysługuje obojgu rodzicom, ale tylko jedno z rodziców faktycznie ją wykonuje, to tylko ten rodzic może skorzystać z ulgi prorodzinnej.
Podatnik nie musi być wierny jednej organizacji pożytku publicznego
Podatnik, który składa więcej niż jedno zeznanie podatkowe za dany rok, w każdym z nich może wskazać inną organizację pożytku publicznego (OPP), której przekaże 1,5% podatku.
Koszty wyższe niż ryczałtowe zleceniobiorca musi umieć uzasadnić
Zleceniobiorca może zastosować wyższe niż ryczałtowe koszty uzyskania przychodu.